Відстроченим податковим активом є стаття балансу, яка є результатом переплати або авансової сплати податків. Це протилежність відстроченого податкового зобов’язання, яке представляє заборгованість з податку на прибуток. Відстрочений податковий актив зазвичай виявляється, коли існують відмінності між правилами оподаткування та правилами бухгалтерського обліку.
Що таке відстрочене податкове зобов’язання? Відстрочене податкове зобов'язання є список на балансі компанії, який реєструє податки, які є заборгованими, але не мають бути сплачені до майбутньої дати. Зобов’язання відстрочується через різницю в часі між моментом нарахування податку та моментом його сплати.
Відстрочений податковий актив буде відображено в облік придбання оскільки заборгованість після погашення призведе до майбутнього податкового вирахування. Тобто відстрочений податковий актив визнається на дату придбання, оскільки існує базова різниця між обліковим балансом і податком, пов’язаним із зобов’язанням.
Згідно з GAAP США, усі відстрочені податкові активи та відстрочені податкові зобов’язання обліковуються як не поточний (тобто довгостроковий) на балансі.
При непрямому методі відображаються відстрочені податки в розділі операційних грошових потоків як коригування прибутку (збитку) до оподаткування. Будь-яке збільшення відстроченого податкового активу або зменшення відстроченого податкового зобов’язання віднімається як частина коригування чистого прибутку (збитку).
Оскільки доходи майбутніх періодів не вважаються доходами, поки вони не зароблені, вони не відображаються у звіті про фінансові результати. Натомість вони відображаються на балансі як відповідальність. У міру отримання доходу зобов'язання зменшується та визнається як дохід.